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财务尽职调查与财务报表审计
发布时间:2016-3-1 下午 04:06:34
 

随着会计师行业的发展和市场的需求,事务所的业务范围向着更多元化的方向发展。除了常规的年报审计、财务收支等常规审计与专项审计。小金库检查、税源调查、尽职调查等需要大量财务专业知识与审计知识的新型审计业务涌现出来。但是这些新型的审计业务又与传统的审计大不相同。因而将新型审计业务与传统审计进行对比分析,将有利于我们在的审计工作中为被审计单位提供更加精准恰当的审计结论和意见建议。本文就将以财务尽职调查与财务报表审计为例对二者的异同进行浅析。

一、立场的不同

在财务报表审计中,审计人员是绝对独立的第三方。在审计过程中要充分的保持独立性,不受被审计单位、委托方等外来因素或力量所影响、控制、支配,按照一定之规行事。例如,事务所要对A公司进行审计,那么审计人员就应该通过一系列审计程序,按照企业本来是财务情况进行考察,最后出具公正、客观的审计报告。但是在尽职调查中,就需要全面的满足投资者的需求。例如,事务所接受了A公司的委托对B公司进行财务尽职调查。那么审计人员就应该根据A公司的调查诉求,进行内控调查和各类分析性程序而判断得出结论为A公司所用。

二、范围的不同

审计是指注册会计师对财务报表是否存在重大错报提供合理的保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。而尽职调查,一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后,经协商一致,投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。以ABC三家公司为例,B公司为A公司股东,C公司意图并购A公司。事务所对A公司的财务报表进行审计并出具了审计报告。B公司作为投资者,通过审计报告了解A公司过去一段时间的经营状况,以及自己将获得收益情况就满足了B公司的需求。而C公司作为A公司未来可能的投资人方,该审计报告只能满足其对A公司的部分财务情况进行了解,但是不能仅靠此让C公司对A公司进行投资。所以还需要进行其他的分析程序对A公司未来的财务情况进行分析,以及结合行业专家、法律专家等的专业判断为A企业是否值得投资进行综合判断。因此,财务尽职调查与财务报表审计都要关注企业过去财务情况的好坏以及真实性,但是财务尽职调查的范围比财务报表审计的范围更广。

三、方法的不同

财务报表审计是审计人员对被审计单位提供的未审报表数据进行验证。例如审计人员对A公司进行审计,那么审计人员通常就要通过银行询证,往来单位询证等方式去函证企业货币资金和往来款项是否与企业提供的数据相符合一致。又通过固定资产盘点、存货盘点等方式去检查,企业固定资产等科目是否与实际一致。总体来说就是通过一系列审计手段去验证企业提供数据的真实性、完整性、准确性。

财务尽职调查的目的在于判明潜在的致命缺陷和它们对收购及预期投资收益的可能影响。因此,财务尽职调查主要是针对目标企业与投资相关财务状况的审阅、分析。并基于这些分析对目标企业未来的经营状况和收益状况进行一个预判。例如审计人员对A公司进行财务尽职调查,首先除了与财务报表审计一样需要搜集目标企业的营业执照、验资报告等基础资料,去了解A公司的历史沿革等情况外。其次,还应该通过访谈、画流程图等方法去了解A公司的内控状况,然后更深入的对企业的财务状况、盈利能力等进行更加详细的调查。最后,在对A公司财务状况有了足够了解能够纵向比较出其未来发展态势后,还应该横向对比A公司在行业中偿债、盈利等情况去判断其在该行业的市场竞争力。经过尽职调查一系列的分析,才能对A公司有较为准确的进行一个经营状况和收益状况的预判。

综上,就是财务尽职调查与财务报表审计的异同。随着被审计单位的诉求的多元化与新兴化。作为一名审计人员,我们应当更多的拓展视野,开拓创新强化审计技能去适应市场的变化与行业的发展的要求。才能真正的做到乘梦于审计事业,扬帆于注会行业!

                     四川维诚会计师事务所 王璐

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